Коммерческая недвижимость

статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) установлен

перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные

предприниматели признаются плательщиками единого налога.

В отношении видов деятельности, не поименованных в указанной

статье, индивидуальные предприниматели применяют общий порядок

налогообложения с уплатой подоходного налога (глава 16 НК) либо

упрощенную систему налогообложения при переходе на такой порядок

налогообложения в установленном порядке (глава 34 НК).

Таким образом, так как сдача в аренду нежилых помещений не

поименована в подпунктах 1.2-1.40 пункта 1 статьи 296 НК, индивидуальный

предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения

в отношении данного вида деятельности.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения в размере

пять процентов установлена для индивидуальных предпринимателей, не

уплачивающих налог на добавленную стоимость от оборотов по реализации

товаров (работ, услуг), имущественных прав (пункт 1 статьи 289 НК).

Согласно подпункту 3.12 пункта 3 статьи 286 НК индивидуальные

предприниматели – плательщики налога при упрощенной системе имеют

права не уплачивать налог на добавленную стоимость по оборотам по

реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если размер их

валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более

8200000000 белорусских рублей.

Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 287 НК,

индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему

налогообложения:

- с момента государственной регистрации - при подаче в налоговый

орган по месту постановки на учет уведомления о переходе на упрощенную

систему налогообложения в течение двадцати рабочих дней;

- с начала следующего календарного года - при подаче в налоговый

орган по месту постановки на учет уведомления о переходе на упрощенную

систему налогообложения с 1 октября по 31 декабря текущего года и

если валовая выручка за первые девять месяцев этого года не превышает

9000000000 белорусских рублей.

При несвоевременной подаче уведомления о переходе на упрощенную

систему налогообложения в отношении доходов от сдачи в аренду нежилых

помещений индивидуальный предприниматель обязан применять общий

порядок налогообложения с уплатой подоходного налога.

Налог на недвижимость. Согласно статье 185 НК капитальные

строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории

Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам

признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость.

Пунктом 1 статьи 19 НК определено, что индивидуальными

предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в

качестве индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, нормы главы 17 НК «Налог на недвижимость»

распространяются в том числе и на физических лиц, зарегистрированных в

качестве индивидуальных предпринимателей.

Согласно статье 183 НК плательщиками налога на недвижимость

признаются организации и физические лица с учетом особенностей,

установленных статьей 184 НК.

В соответствии с абзацем третьим части первой пункта 1 статьи

184 НК по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их

частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым

организациями в аренду у физических лиц, плательщиком признается

организация-арендатор.

Согласно подпункту 3.13 пункта 3 статьи 286 НК для индивидуальных

предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,

сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость:

- по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям при

сдаче таких объектов недвижимости в аренду;

- по всем капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям

при общей площади имеющихся у индивидуального предпринимателя

объектов недвижимости от 1500 квадратных метров.

Таким образом, при применении общего порядка налогообложения

с уплатой подоходного налога индивидуальный предприниматель

уплачивает налог на недвижимость с принадлежащих ему объектов

недвижимости независимо от их общей площади, а при упрощенной системе

налогообложения – с принадлежащих ему объектов недвижимости, если их

общая площадь составляет от 1500 квадратных метров. В то же время при

сдаче помещения в аренду организации обязанности по исчислению и уплате

налога на недвижимость несет организация-арендатор.

Земельный налог. Согласно пункту 1 статьи 292 НК плательщиками

земельного налога признаются физические лица, у которых земельные

участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного

или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или

частной собственности.

В соответствии с подпунктом 3.14 пункта 3 статьи 286 НК уплата

земельного налога не производится индивидуальными предпринимателями –

плательщиками налога при упрощенной системе, у которых общая площадь

земельных участков не превышает 0,5 гектара.

Таким образом, при применении общего порядка налогообложения с

уплатой подоходного налога индивидуальный предприниматель уплачивает

земельный налог независимо от площади находящихся в его владении

(пользовании), а при применении упрощенной системы налогообложения –

если площадь таких земельных участков превышает 0,5 гектара.