Имущественный налоговый вычет...

О ДОКУМЕНТАХ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ И ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Ассоциация белорусских банков

В связи с обращениями граждан по вопросам, касающимся оформления банковских документов, являющихся основанием для предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - Кодекс), обращаем внимание на следующее.

Основанием для предоставления физическому лицу - плательщику подоходного налога с физических лиц (далее - плательщик) социальных и имущественного налоговых вычетов, помимо прочих, являются документы, выдаваемые банками либо с использованием объектов программно-технической инфраструктуры банков.

К таким документам относятся документы:
подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования в случаях, предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 165 Кодекса;
подтверждающие фактическую оплату (возмещение) страховых взносов в случаях, предусмотренных подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 Кодекса;
подтверждающие фактическую оплату произведенных расходов в связи со строительством или приобретением жилья в случаях, предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 1 и пункта 2 статьи 166 Кодекса.
В соответствии с частью второй пункта 3, частью второй пункта 4 статьи 165 и частью четвертой пункта 2 статьи 166 Кодекса указанные документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которым оплатил плательщик (при оплате услуг в сфере образования)), лица, за которое произведена оплата (возмещение) страховых взносов (при оплате (возмещении) страховых взносов), сумме и дате оплаты (возмещения), назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов.

В случае если названные документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.

При перечислении денежных средств получателю платежа в безналичном порядке посредством использования кредитной или дебетовой банковской платежной карточки (далее - карточка) документом, служащим подтверждением совершения операции и являющимся основанием для оформления платежных инструкций для осуществления безналичных расчетов согласно пункту 2 Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18 января 2013 г. N 34 (далее - Инструкция N 34), является карт-чек.

Карт-чеки, сформированные на бумажном носителе, выдаются держателю карточки по требованию и помимо обязательных реквизитов могут содержать в соответствии с требованиями Инструкции N 34 иную информацию, в том числе реквизиты (сведения), перечень которых устанавливается банком самостоятельно.

Согласно банковскому законодательству Республики Беларусь документом, подтверждающим проведение по счету клиента, счету по учету кредитов операций при использовании карточки, является выписка по соответствующему счету, представляемая банком клиенту (далее - выписка). Выписка может содержать как обязательные сведения согласно законодательству Республики Беларусь, так и иные сведения, определенные банком исходя из условий договоров между банком и клиентом с учетом требований законодательства.

При отсутствии технической возможности формирования карт-чеков на бумажном носителе или недостаточности информации, содержащейся в карт-чеке, плательщику представляется выписка, содержащая необходимую информацию.

Таким образом, в случае осуществления плательщиком платежей, дающих ему право на получение социальных и (или) имущественного налоговых вычетов, при использовании карточки посредством разнообразных каналов обслуживания, в том числе дистанционных, карт-чек или выписка будут являться одним из документов, позволяющих получать указанные налоговые вычеты, вне зависимости от того, с использованием каких программно-технических средств составлен карт-чек (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, интернет-банкинге и др.). При этом наличие в карт-чеке или выписке информации о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которого оплатил плательщик (при оплате услуг в сфере образования)), лица, за которое произведена оплата (возмещение) страховых взносов (при оплате (возмещении) страховых взносов), сумме и дате оплаты (возмещения), назначении платежа, включая номер и дату договора, сумме погашения основного долга, сумме погашения процентов (при необходимости их уплаты) позволит обеспечить надлежащее оформление документа, являющегося основанием для предоставления плательщику социальных и имущественного налоговых вычетов, и исключить возможность их необоснованного получения.

В случае если получателем платежа, дающего право плательщику на получение социальных и (или) имущественного налоговых вычетов, является банк и информация, указанная в карт-чеке или выписке, не содержит всех предусмотренных законодательством реквизитов, банк выдает плательщику справку, содержащую недостающую информацию.

Также отмечаем, что согласно пункту 5 статьи 165 и пункту 2 статьи 166 Кодекса в случае утери плательщиком документов, являющихся основанием для получения социальных и (или) имущественного налоговых вычетов, налоговому агенту (налоговому органу) представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении денежных средств в результате совершения плательщиком платежа, дающего право на получение социальных и (или) имущественного налоговых вычетов, с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.

С выходом вышеуказанной информации письмо Национального банка Республики Беларусь от 5 ноября 2010 г. N 03-15/151 "Об оформлении документов для получения имущественных налоговых вычетов" в дальнейшей работе не применяется.
Просим довести данную информацию до сведения банков.