jack-by, может вам это поможет? нет особо времени разбираться в тонкостях. Вы точно в 2015 году оплатили товар полученный в 2015 году?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), занимающийся розничной торговлей строительными материалами и уплачивающий единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог), с апреля 2013 г. переходит на уплату подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) в связи с наличием на все реализуемые товары документов, подтверждающих их приобретение. У ИП остались нереализованные строительные материалы, на которые имеются документы, подтверждающие их поступление и оплату.
Вправе ли ИП в рассматриваемой ситуации при реализации строительных материалов, приобретенных в период уплаты единого налога, включить в состав затрат при исчислении подоходного налога расходы на приобретение указанных товаров?
Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: Да, вправе.
Согласно п. 1 ст. 296 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при осуществлении розничной торговли товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК, в том числе строительными материалами, ИП уплачивают единый налог.
Частью 2 п. 2 ст. 296 НК предусмотрено, что ИП при наличии на все реализуемые товары документов, подтверждающих их приобретение (поступление), вправе с начала отчетного периода не применять порядок налогообложения, установленный главой 35 НК, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) по всем реализуемым товарам в соответствии с НК, т.е применять упрощенную систему налогообложения или общеустановленную систему налогообложения с уплатой подоходного налога.
Согласно ч. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 168 НК при определении размера налоговой базы подоходного налога в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщики - ИП вправе применить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в порядке, установленном ст. 169 НК.
Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением ИП предпринимательской деятельности, определяются такими плательщиками самостоятельно на основании документов, подтверждающих такие расходы (ч. 1 п. 1 ст. 169 НК).
Расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, относятся к материальным расходам и включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении доходов от предпринимательской деятельности (п. 2, ч. 2 п. 5, подп. 8.1 п. 8 ст. 169 НК).
В соответствии с п. 10 ст. 169 НК расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, по цене приобретения учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том периоде, в котором фактически получены доходы от их реализации.
ИП - плательщики подоходного налога обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (п. 9 ст. 176 НК).
Такой порядок установлен Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 (далее - Инструкция N 82).
Согласно ч. 1 п. 7 Инструкции N 82 каждая хозяйственная операция, подтвержденная первичным учетным документом, должна быть отражена в соответствующих книгах учета, если иное не установлено Инструкцией N 82. В частности, учет приобретенных товаров ведется в книге учета товаров (готовой продукции) по форме согласно приложению 6 к Инструкции N 82 (ч. 4 п. 7, ч. 1 п. 35 Инструкции N 82).
Информация из книг учета (в том числе из книги учета товаров (готовой продукции) и др.) отражается в книге учета доходов и расходов по окончании отчетного периода (квартала) путем переноса показателей из книг учета в соответствующие графы книги учета доходов и расходов и используется при определении налоговой базы по соответствующим налогам (ч. 6 п. 43, ч. 4 п. 45 Инструкции N 82).
НК не запрещено учитывать при налогообложении подоходным налогом документально подтвержденные расходы на приобретение товаров, понесенные ИП в период уплаты единого налога.
Таким образом, ИП, перешедший на уплату подоходного налога с апреля 2013 г., при реализации строительных материалов, приобретенных в период уплаты единого налога, вправе включить в состав затрат при исчислении подоходного налога документально подтвержденные расходы на приобретение указанных товаров. При этом такие товары необходимо оприходовать в книгу учета товаров (готовой продукции).
Д.И.ГЕРУС,
специалист центра
бухгалтерской аналитики
ООО "ЮрСпектр"
25.07.2013
