Имущественный налоговый вычет...

Вопрос: В мае 2013 г. физическим лицом приобретена квартира за наличный расчет, деньги переданы в присутствии нотариуса до подписания договора, что отражено в договоре купли-продажи, иных платежных документов нет.
На данный момент в бухгалтерию по основному месту работы представлены необходимые документы для получения имущественного налогового вычета (с апреля 2015 г. новое место работы). Ранее имущественный налоговый вычет не применялся.
Что является подтверждением, что на предыдущих местах работы вычет не использовался?
Правомерно ли требование бухгалтера о представлении справок с прежних мест работы о неиспользовании имущественного налогового вычета?
Каким образом производится возврат ранее уплаченных излишних сумм подоходного налога с физических лиц?
Можно ли вернуть подоходный налог с физических лиц начиная с апреля 2015 г.?

Ответ: Порядок применения физическими лицами - плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) имущественного налогового вычета по суммам фактически произведенных ими расходов на приобретение на территории Республики Беларусь жилья регулируется статьей 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс).
Право на указанный вычет имеют физические лица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.
Согласно части первой пункта 2 статьи 166 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется физическим лицам нанимателями - по месту основной работы (службы, учебы) (далее - наниматель).
Таким образом, если на момент приобретения квартиры гражданин состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в установленном законодательством порядке, то при представлении нанимателю документов, установленных частью третьей пункта 2 статьи 166 Кодекса, он вправе получить имущественный налоговый вычет по фактически произведенным им расходам на покупку квартиры.
Так, при приобретении квартиры за счет собственных денежных средств по договору купли-продажи работник в целях получения имущественного налогового вычета обязан представить нанимателю по месту основной работы следующие документы:
- справку (ее копию) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающую, что физическое лицо состояло на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий на момент заключения договора купли-продажи квартиры. Справка выдается по форме, утверждаемой Министерством жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь;
- копию свидетельства о регистрации права собственности на квартиру;
- копию договора купли-продажи квартиры;
- подтверждающие фактическую оплату стоимости приобретения квартиры.
Поскольку в рассматриваемой ситуации квартира в 2013 г. приобретена гражданином за счет собственных денежных средств, которые были переданы им продавцу квартиры до подписания договора купли-продажи в присутствии нотариуса, о чем сделана соответствующая запись в договоре, то при таких обстоятельствах документом, подтверждающим фактическую оплату стоимости приобретения квартиры, является оригинал договора купли-продажи.
Представлять нанимателю иные документы, в том числе справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с предыдущих мест работы, в соответствии с положениями части третьей пункта 2 статьи 166 Кодекса работник нанимателю не обязан.
На основании части пятой пункта 2 статьи 166 Кодекса отметка о сумме предоставленного работнику имущественного налогового вычета производится нанимателем на оригиналах документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения квартиры. Применительно к рассматриваемой ситуации такая отметка осуществляется нанимателем на оригинале договора купли-продажи квартиры.
Отсутствие на представленном нанимателю оригинале договора купли-продажи квартиры отметок о сумме предоставленного имущественного налогового вычета свидетельствует о том, что работник указанным вычетом на предыдущем месте работы не пользовался.
В соответствии с пунктом 3 статьи 181 Кодекса излишне удержанные у работника суммы подоходного налога нанимателем засчитываются в уплату работником предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются ему.
Таким образом, законодательство предоставило нанимателю право произвести зачет либо возврат излишне удержанных сумм подоходного налога. Как правило, возврат осуществляется, если исчерпаны возможности зачета излишне удержанного подоходного налога.
На основании пункта 4 статьи 181 Кодекса физическое лицо имеет право на зачет (возврат) излишне удержанных сумм подоходного налога, если не истекло три года со дня уплаты таких сумм налога в бюджет. С учетом изложенного суммы подоходного налога, излишне удержанные нанимателем у работника за апрель и последующие календарные месяцы 2015 г., могут быть зачтены либо возвращены ему в течение трех лет со дня уплаты таких сумм в бюджет.

Л.М.СИЛИВЕСТРОВА,
главный государственный
налоговый инспектор управления
налогообложения граждан,
декларирования доходов и имущества
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
Подписано в печать
15.09.2015