Непредпринимательская деятельность физических лиц

Leo.mogilev, да я именно такой ответ и предполагал
По этому вопросу все разжевано выше: ст. 1 ГК не ограничивает территориально и по заказчикам-субъектам такую деятельность.
По Указу № 337 - интереснее, но не так все просто.
Не вижу смысла это обсуждать до внесения изменений в ГК и НК

Leo.mogilev, граждане готовят свои замечания и предложения по ГК и НК из этой темы.
Ты тоже можешь их направить в госорганы

Возвращаясь к вопросу о налогообложении деятельности на всей территории Республики Беларусь и за ее пределами физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность,
Указ № 377

1.2. физические лица при осуществлении видов деятельности, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта, уплачивают единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) в порядке и сроки, установленные главой 35 Налогового кодекса Республики Беларусь;

Вопрос о толковании данной нормы:
1) указанные лица обязаны уплачивать только ЕН, а не какие-либо иные налоги (в т.ч. и подоходный) – без вариантов;
2) указанные лица уплачивают ЕН в порядке и сроки, установленные гл. 35 НК, а если нормы гл. 35 к данной деятельности неприменима, то – иные налоги и сборы, установленные НК (подоходный налог).
Лично я склоняюсь к первому варианту. В таком случае:

Статья 299 НК. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога
1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.
При осуществлении розничной торговли с использованием глобальной компьютерной сети Интернет через интернет-магазины товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, а также видов деятельности, указанных в подпунктах 1.10-1.12, 1.39 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе.
2. Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами письменного уведомления исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором такие лица осуществляют деятельность.

Любопытны указанные в подп. 1.10-1.12, 1.39 п. 1 ст. 296 НК виды деятельности применительно к ИП, особенно эти:

1.12. деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь;
..
1.39. перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;

Безусловно, можно рассуждать о месте осуществления деятельности (месте оказания такой услуги), которым в первом случае является само такси как обслуживающий объект (вроде бы). А во втором? Вопросы по местонахождению заказчика (может быть и территория Республики Беларусь), место принятия заказа и др. Но! Данный обслуживающий объект покидает территорию Республики Беларусь вместе с ИП.
Логично применять такой порядок исчисления ЕН (по месту постановки на учет ИП) и в отношении физических лиц, не являющихся ИП, при оказании ими услуг на всей территории Республики Беларусь, а также за пределами Республики Беларусь. Для этого необходимо дополнить п. 2 ст. 299 НК нормами, аналогичными ч. 2 п. 1 ст. 299 НК с указанием, что такой порядок исчисления ЕН применяется при оказании услуг, указанных в подп. 1.1. п. 1 Указа № 337, на всей территории Республики Беларусь, а также за пределами Республики Беларусь. При этом в п. 2 ст. 299 НК предусмотреть повышающие коэффициенты, применяемые к ставкам ЕН, установленным в Приложении 25 к НК, при оказании услуг на всей территории Республики Беларусь, а также за пределами Республики Беларусь.

Leo.mogilev,

Пока же все те услуги,что есть в указе-осуществимы при физическом нахождении лица на территррии РБ и благополучно будут осуществляться в соответсвии с гл.35 нк РБ без предложенных тобой инноваций

Сомневаюсь. Выше приводились примеры, когда ИП и физические лица выполняет услуги (консультации) за рубеж (дистанционно) и платит ЕН. По какой ставке ЕН? По ставке для нас. пункта, где он зарегистрирован. Также выше писалось, что это неправильно, т.к. такая деятельность осуществляется не в месте нахождения исполнителя, а в месте нахождения заказчика (ст. 33 НК). Для такого случая нет ставок в Приложении 25 к НК. А подоходный налог с такой деятельности он не может платить (последний абз. ст. 295 НК).
Просто на это пока закрывают глаза.

Указ № 337 и иное законодательство не запрещает физическим лицам осуществлять виды деятельности, указанные в подп. 1.1 п. 1 Указа № 337, на всей территории Республики Беларусь (а не только в конкретном населенном пункте), а также за пределами территории Республики Беларусь.
Согласно подп. 1.2, 1.3, 1.7, 1.11, 1.20 п. 1 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 25.11.2004 № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» белорусские исполнители услуг – физические лица, являющиеся резидентами Республики Беларусь, могут заниматься внешнеторговой деятельностью, включая деятельностью по осуществлению внешней торговли услугами (работами), иностранным заказчикам таким услуг (работ).
Согласно подп. 1.2 п. 1 Указа № 377 физические лица при осуществлении видов деятельности, указанных в подп. 1.1 п. 1 Указа № 337, уплачивают единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) в порядке и сроки, установленные гл. 35 НК. При этом в гл. 35 НК установлен не только порядок уплаты единого налога, но и порядок его исчисления (ст. 299 НК).
Индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) по общему правилу сумма единого налога исчисляется «исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность» (ч. 1 п. 1 ст. 299 НК). Как исключение из общего правила, при осуществлении видов деятельности, указанных в подп. 1.10-1.12, 1.39 п. 1 ст. 296 НК, единый налог ИП исчисляют «исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе» (ч. 2 п. 1 ст. 299 НК). При этом виды деятельности, указанные в подп. 1.10-1.12, 1.39 п. 1 ст. 296 НК, характеризуются тем, что они осуществляются на всей территории Республики Беларусь либо с территории Республики Беларусь за границу.
Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, действует только общее правило: единый налог исчисляется налоговыми органами «исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором такие лица осуществляют деятельность» (п. 2 ст. 299 НК).
Физические лица при осуществлении видов деятельности, указанных в абз. 2-13 п. 1 ст. 295 НК, не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности (ч. 2 п. 2 ст. 295 НК). Соответственно, в гл. 35 НК должен быть установлен порядок исчисления единого налога для всех возможных способов осуществления физическими лицами видов деятельности, указанных в подп. 1.1. п. 1 Указа № 337, включая осуществления таких видов деятельности на всей территории Республики Беларусь либо с территории Республики Беларусь за границу. Однако, такой порядок в п. 2 ст. 299 НК не установлен.

Из норм п.п. 1 и 2 ст. 299 НК следует, что «место осуществления деятельности» и «место постановки на учет в налоговом органе» – не одно и тоже.
В подп. 1.1 п. 1 Указа № 337 и п. 1 ст. 295 НК указаны виды услуг, которые могут осуществляться физическими лицами дистанционным способом: оказание услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий; оказание услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, обучение работе на персональном компьютере; репетиторство; деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; деятельность по письменному и устному переводу.
Кроме термина «место осуществления деятельности» (п. 1 и 2 ст. 299 НК) налоговое законодательство использует термин «Место реализации работ, услуг, имущественных прав» (ст. 33 НК).
Применительно к оказанию вышеперечисленных услуг, оказываемых дистанционным способом, возникают следующие вопросы:
1) идентичны ли понятия «место осуществления деятельности» (п. 2 ст. 299 НК) и «место реализации услуги» (ст. 33 НК)?
2) что является «местом осуществления деятельности» при выполнении таких услуг: место нахождения исполнителя либо место нахождения заказчика?
3) что является «местом реализации» таких услуг: место нахождения исполнителя либо место нахождения заказчика?

Leo.mogilev,
местом реализации подобных услуг(кодеры,консультацилнные итд итп)по НК(ст33)считается место нахождения заказчика....Этим все и обьясняется.

Не все так просто

Статья 33 НК. Место реализации работ, услуг, имущественных прав
1. Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если:
...
а) 1.4. покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.
...
б) Положения настоящего подпункта применяются в отношении:
...
оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации, представлению информации, дизайнерских услуг (включая услуги по разработке дизайн-макетов), услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования, выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ;

Вопрос о толковании данных норм: достаточно ли для применения п. 1 ст. 33 НК выполнения только б) либо необходимо выполнение обоих условий? Я считаю, что необходимо выполнение обоих условий, т.к. отсутствует "а также". Сравним такой вариант:

Положения настоящего подпункта также применяются в отношении:

А в данном случае условие а) не выполняется
При таком толковании перечень услуг (второе условие) не важен, т.к. не выполняется первое условие

Leo.mogilev, по подп. 1.4 п.1 ст. 33 НК свое мнение написал выше: должно выполняться два условия, первое - не выполняется, соответственно, эта норма - не применяется.
У каждого может быть свое мнение. Но есть требования к качеству НПА - непротиворечивость, определенность, согласованность (внутренняя и внешняя), отсутствие пробелов. Тогда не будет "мнений".

Место реализации физлиц не касается.Их касается только МЕСТО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УСЛУГ.

Да, в гл. 35 "место реализации товаров (работ, услуг)" не упоминается. Поэтому:

Применительно к оказанию вышеперечисленных услуг, оказываемых дистанционным способом, возникают следующие вопросы:
1) идентичны ли понятия «место осуществления деятельности» (п. 2 ст. 299 НК) и «место реализации услуги» (ст. 33 НК)?

А что такое «место осуществления деятельности»? Это понятие также в НК не определено

Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, действует только общее правило: единый налог исчисляется налоговыми органами «исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором такие лица осуществляют деятельность» (п. 2 ст. 299 НК).

Далее

2) что является «местом осуществления деятельности» при выполнении таких услуг: место нахождения исполнителя либо место нахождения заказчика?

нахождение исполнителя физлица

Откуда такой вывод? Где в НПА это сказано? И почему только "физлица"? Если исполнитель - ИП, то - иначе?

. из норм п.п. 1 и 2 ст. 299 НК следует, что «место осуществления деятельности» и «место постановки на учет в налоговом органе» – не одно и тоже

да,плательщик ,например,зареган в Дрибине,а осуществляет деятельность в Вилейке.

Физическое лицо зарегистрировано в Дриблине, заказчик - в Минске. Оказывает услуги дистанционным образом из Дриблина. По этой логике, ставка ЕН - для Дриблина. При этом:

2. В целях настоящей главы и приложения 25 к настоящему Кодексу признаются:

осуществлением деятельности плательщиком - действия плательщика, направленные на реализацию товаров (работ, услуг), включая принятие от потребителя заказа на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), а также иные аналогичные действия, направленные на реализацию товаров (работ, услуг);

Из этого определения можно делать выводы о месте осуществления деятельности, но при дистанционном способе оказания услуг толку не будет. Рекламу услуг плательщик из Дриблина давал в Минске (что логично), принимал заказ в Дриблине (а если в Минске, куда ездил заключать договор?), иные аналогичные действия (оплата) - ?
Ну и?
Рекламу можно давать в республиканских СМИ. Где тогда место осуществления деятельности?

Leo.mogilev,

Кроме того, есть понятие"населенный пункт,в котором осуществляется деят-сть"и понятие"место осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта"(ст.298 нк).

Понятие есть, а его определение - нет.
Нет в гл. 35 НК определения термина "место осуществления деятельности"
Отсюда:

А уже место,я так думаю- это место,где эти действия осуществляются.

Налоговая может думать иначе Вернее, думать так же - "место,где эти действия осуществляются", но где именно осуществляются данные действия при а) дистанционном оказании услуг и б) отсутствии обслуживающего объекта - мнения могут быть разные...

del

del